海岸线文学

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第七章 科学理财以钱生钱（第4页）

“打佣”是粮店间小规模的买空卖空生意。一个粮店经营者摸清了市场行情后，或先找买主，或先找卖主，议定一个价格数量，然后再找卖主或买主。这个粮店找到“买”“卖”双方后，便做成了这笔买空卖空的生意，粮店从买卖双方收取佣金，一般是100石粮食的买卖各支付1元（现洋）佣金。如果到了标期仍做不成这笔买卖，这家粮店就得自我消化，或买进来粮食，或卖出去粮食。这是粮店从事的小型空买空卖生意。

“做盘子”是粮店之间更复杂的买空卖空生意。当粮店的伙计达到一定的业务水平时，掌柜的便赋予他“做盘子”的权力。他上街摸了行情以后，就找买主或卖主，议定价格数量后，双方都出纸据盖章，买卖成交。然后，买卖双方都可以转让这张有信用的纸据，不断地买空卖空，从中赚取差价，直到标期结算交割。做这种买卖的粮店必须有高度的信用和雄厚的财力，具体操作这种买卖的人则必须有较深的资历和较高的业务素质。

当时在包头这种买卖极度盛行，几乎所有的大粮店（约15家左右）都做这种买卖，而且这种买卖成了，这些粮店的主要业务，而日常的买粮、磨面、卖面业务反倒成了捎带!

由标期制而催生的上述期货交易活动，不仅使晋商中的高人大展身手，大赚银子，也为自己乃至中国商人大争了脸面!——中国的期货交易并非从外国引进而来，而是在包头的晋商中自然发育而成，而且源远流长，曾经蔚为壮观呢!

标期制度不仅运用于维护商业信用，也成、为维护晋商金融信用、按时回收贷款的一个重要保证。一旦某一商号顶标的次数过高并被登记在案，必然会有损它在其他商号心目中的形象预期，引起对其能否诚信履约的质疑，失去与其合作的信心，最终体现在与其在各方面的经济交往的减少。

这种标期制度，数倍地节省了结算时间，数十倍地放大了资金的使用效率，为商界高手提供了“一两银子当十两用”乃至“空手套白狼”的巨大商机。如：一个字号在三个月内做10笔1万两的买卖，如果现买现卖，他得拥有1万两的资本，也得结算10次；而实行标期制度，他又会做生意，甚至可以没有一分钱就可以做成这10笔1万两的买卖，也仅需结算一次盈余即可。

通过标期制度的实行相当于在一定范围内建立起对特定经济活动主体的信用记录档案，能够对商号的信用状况进行披露，从而加强各方相互制约的力量，对不守信行为进行即时有效的监督，使得诚信合作成为交易双方的占优策略选择，促进整体经济的有效运行。

8．善融资，巧运筹

资金是企业从事经营活动的物质基础和前提条件。企业管理者的任务，是要以最优的方案筹措资金，以提高企业的经营效果，增强市场竞争力，获取最大限度的利润。

在古代中国虽然并不存在现代的银行业，但高明的晋商却设立和健全了当时的钱庄、当铺等金融机构来促进实业的发展。大多数晋商既有创办金融机构的认识，也有在实业活动中缺乏资金的教训。许多晋商就曾自设金融机构，以积聚社会上的闲置资金，为企业的振兴和发展服务。

曹氏家族，经过曹三喜两代人的努力经营，到曹三喜的儿孙辈，曹氏商业已发展到鼎盛时期。从曹三喜开始，经过八代人的艰辛努力，使曹氏商业遍及半个中国，成为腰缠万贯的晋商大贾。这期间筹集资金的手段和方式可概括为如下几个方面：

其一，广开典当。

凡曹氏开设商号之地，定设典当铺，这是曹氏获利又快又多的主要手段。收当一般只出原价的十之一二，低价当进，高价售出。凡属承当物品，分为“上价货”和“下价货”，上价货最多以七成作价，并课以月息二分；下价货最多以六成作价，课以月息三分。如到期不取即定为“死当”，所典当物品即归典当铺所有。然后，曹氏将这些物品转手于估衣店（估衣店大多为曹氏所开的商号）高价出售，转手之间，获利数倍。仅曹氏开办的三座小当铺，每年盈利即在白银六千两以上。徐州的“宝丰萃”典当铺，每年营业额达四十万贯。有时，小典当业因资力单薄，周转不灵，不得不向大典当铺转当，这就为大典当行盈利甚至吞并小典当铺提供了机会。曹氏典当业资力雄厚，又多吸收有“皇本”（官家股本），更便于侵吞小行业。如徐州的曹氏典当商号“锦丰庆”，就经常收进当地小典当铺转来的当物，获利甚丰。

其二，广设账庄。

广设账庄，是曹氏商号等集资金的重要手段。曹氏为使资金运转快，囤聚货物迅速方便，便选点设号，在大本营太谷和中转集散地北京、天津、沈阳、济南、赤峰、张家口等地广设账庄、钱庄、票号等三十余处，形成曹氏商号之间调拨、调济资金余缺和操纵市场的资本中枢。曹氏开设钱庄，主要办理借贷现金业务。借贷数目少则一二千银两，多则数万银两不等。期限长则一年，短则三标到一标不等（一标约为一季，一年四标。春标在二月，夏标在五月，秋标在八月，冬标在十一月），不够标期的贷款名日“满加”，即如现在的“短期”贷款，利息每标议定为五厘到八厘。光绪初年至二十六年，为曹氏借贷业务之旺期。仅太谷的砺金德账庄，除本地区外，北至榆次、太原，南至祁县、平遥，都有借主，每年贷款额超过20万银两，利息达15000多银两。仅此一项，曹氏每年即获利40万银两以上。

其三，出租土地。

曹氏在进行商业经营的同时，还利用土地出租和雇工经营来获利。曹氏大量土地在江北、内蒙古及江南一带。土地由当地酒坊，粮店经营出租。仅平泉曹氏商号“太和昌”附设的酒坊就有土地5800余亩。据史料记载，曹氏经营的土地共有36000余亩。这些土地全部出租，每亩平均租额一石四斗，每年粮租总收入即达50000多石。

企业的发展，迫切要求有新式金融机构来为它融通资金，企业家也越来越意识到金融机构的重要性。穆藕初认为：“金融与百业发展之关系，无异于血脉与人体。血脉旺则人体健，金融流通无滞，然后百业始有发挥之余地”。晋商有以“一文钱创天下”的志向和能力，但也知道，完全靠自己一文钱一文钱地积累，这个发家过程无疑会十分漫长。因此，跳过最初资金积累阶段，采取多种办法充实资本，便成为晋商的经营捷径。作为现代企业要得到生存和发展，也同样必须通过各种渠道来筹措资金，用于扩大再生产。

9．复杂的账簿，严密的帐务管理

在晋商创立票号之前，中国民间就通行着一种商业会计核算方法——龙门账。

这是一种将民间商业中的全部经济事项，按性质、渠道，划分为进、缴、存、该四大类，分别设立账目核算的科学方法。所谓进，是指全部收入；缴，是指全部支出（包括销售商品进价和各种费用等支出）；存，是指资产并包括债权；该，也称欠，是指负债并包括业主投资。当时的民间商业，一般只在年度终了办理结算（即现在的决算），就是核实和整理一年的经营成果，以便向业主作交代。年结，就是通过“进”与“缴”的差额，同时也通过“存”与“该”的差额平行计算盈亏。如果“进”大于“缴”，就有盈利；否则，就有亏损。它应该与“存”、“该”的差额（即盈亏）相等。这四大类的相互关系，可用公式表示为：

进－缴=存－该

每当办理结算时，便可运用上述会计公式来验算两方差额是否相等，并据以确定当年盈亏。相传傅山将这种双轨计算盈亏，并检查账目平衡关系的会计方法，形象地称为“合龙门”。“龙门账”也由此而得名。

龙门账可能是我国会计的开端，其“合龙门”至今仍是科学会计原理之一。山西票号创立之后，业务内容增多。为了加强账务管理，其账簿的设置更为复杂。据一位票号研究者的考察，山西票号的各类账簿，其数量多达16种，而且组织完备，登记详密，各有功用。主要有万金账（东伙开办时合同、股利分配等）、流水账（借贷、汇款、杂支、汇费、利息，与各庄来往汇款）、老账（就流水分类账）、浮账（即活期存款）、汇兑账、存款账、放款账及各地往来总账、本埠往来总账等。

大德通票号的账簿，分为流水账、老账、现金账、浮记账四种。

流水账：各项交易，均须于此账内先加分录，然后过入老账，故可称为各种账目之原始账，如同银行簿记之日记账。而账内抬头之下分上下两方，上方记载收入，下方记载付出。

老账：即依流水账各个抬头，分别记载的一种账簿。该账包含全部财产变动的综合情况，因此可以据以知晓财产状态及营业损益。此账名称虽多，但也不外入出老账与收取老账两种：入出老账专载营业上的损益，即银行的损益部分；收取老账，表示营业上对内对外的一切资产与负债，收即银行债务部分，取即银行资产部分，出入老账合计的余额，即等于收取老账的余额。如要清抄，入即新收，出即开除，而收取即是实在，其余额即银行的纯益金。

现金账：为核计库存而设，凡逐日出入现款，必须登记此账，其收付合计的余额，即本日库存之数。

浮记账：为省时间而设，因当年票号极盛时代，逐日交易，事务过繁，如往来存款一种，增加特多，如果逐宗记入流水，再由流水抄入老账，只有二三个司账员绝不能胜任，于是为提高工作效率，才设立这种账簿，将往来存款及同仁（即同行）暂记等项，不过流水，直接登入此账，待月终结算时，只将收取两方之合计数，一笔移转于流水账。

但上述账簿中，又可分为若干种，例如流水账下分为银流水宝账、钱流水宝账；此外还有万金账、钱来往宝账、银来往宝账、各铺来往账、外该借贷账、收借贷账、各路存户汇项账、汇银宝账、收出满加账、出入平色宝账、收贴费现利捐项银账、未到期票项宝账、外庄入本账、应支账等等，名目繁多。

山西票号复杂的账簿，是其特殊的管理方式以及当时经营环境的产物。例如，分号员工一切花销，几乎均由票号垫付，然后再予清结，这就需有专门账簿记录；再如，当时银两、制钱并行，而两者间兑换比率又不固定，同样需要备有专门账簿记录。此外，汇兑、放贷，名目不同，也需要分别记录。复杂的经营内容，必然需要严密的账务管理，而严密的账务管理，使各种交易自然处于一目了然的状态，也就为总号审核分号业务，从而控制整个票号，提供了基本条件。